Le compte comptable

Notion de compte :

Par convention le compte est un tableau , le coté gauche du compte est réservé aux emplois et le coté droit aux ressources.

* Le coté gauche , réservé aux emplois , est appelé : débit d'ou le verbe débiter un compte qui veut dire enregistrer une somme à son débit.

* Le coté droit , réservé aux ressources est appelé : CREDIT d'ou le verbe créditer un compte qui veut dire enregistrer une somme à son crédit.

* L'inscription d'un mouvement comptable( une somme ) au débit ou au crédit d'un compte est appelé : IMPUTATION.

* Le solde d'un compte est la différence entre le total des sommes inscrites au débit et le total des sommes inscrites au crédit.

Si le total du débit est supérieur au total du crédit le solde est débiteur (SD) ce solde doit être inscrit au crédit du compte pour égaliser le compte (débit =crédit).

Si le total du débit est inférieur au total du crédit le solde est créditeur (SC) il doit être inscrit au débit du compte pour égaliser (DEBIT + CREDIT).

- Arrêter un compte ,c'est calculer son solde final débiteur ou créditeur.

- Ouvrir un compte c'est inscrire le solde dégagé au moment de la fermeture du

coté de sa nature (SD) au débit , solde créditeur au crédit.

1.    La tenue d'un compte :

Il existe plusieurs façons de tenir un compte mais quelque soit la présentation ,le compte doit contenir les informations suivantes:

- Les dates des opération

- Le libellé des opérations

- Le montant imputé

- Le solde.

Ces informations sont utiles au contrôle et à la demande d'explication.

Compte à colonnes regroupées ou mariées

 compte schématique

La comptabilité générale analyse les mouvements de valeurs au moyen des comptes; l'inscription dans les comptes est soumise à des règles qui assurent la coordination comptable ; les entreprises adoptent une technique permettant d'observer les erreurs et de faire un contrôle : c'est la comptabilité à partie double.

On peut déduire que toute opération comptable intéresse au moins deux comptes ;un ou plusieurs comptes à débiter et un ou plusieurs comptes à créditer de même montant et de sens contraire : c'est le principe de la partie double.

Cette technique se traduit par le fait que toute inscription comptable se fait par deux écritures de même montant et de sens inverse dans des comptes différents un compte est débité l'autre compte est crédité de même montant et de sens contraire.

Dans tous les cas la Ressource est égale a l’Emploi pour chaque flux il en résulte que :

Pour chaque opération :

DEBIT=CREDIT

Et pour un ensemble d’opérations :

TOTAL DEBIT=TOTAL CREDIT

C’est le principe de la partie double.

Fonctionnement des comptes à partie double :

L'enregistrement de chaque opération donne lieu à un débit et à un crédit équivalent. L'égalité des débits et des crédit peut ainsi permettre un contrôle rigoureux des écritures.

Passage des comptes au Bilan :

Pour passer des comptes au Bilan , on détermine les soldes des comptes, les comptes à soldes créditeurs sont portés au passif du bilan par cotre les comptes à soldes débiteurs sont portés à l’actif du bilan.

N.B LE Bilan établi est un bilan de clôture ou de fin d’exercice.

Le plan comptable est un document qui donne la liste des comptes à utiliser par l’entreprise.

La comptabilité des entreprises est organisée conformément aux dispositions du code général de la normalisation comptable ( C.G.N.C ).

Le C.G.N.C a prévu un ensemble de règles et de modalités permettant de tenir correctement la comptabilité en respectant les principes comptables fondamentaux et les méthodes d’évaluation et d’obtenir ainsi une image fidèle de la situation de l’entreprise.

Les entreprises doivent établir des états de synthèse qui donnent une image fidèle de leur patrimoine de leur situation financière et de leur résultat, pour obtenir cette image fidèle l’entreprise doit respecter un certain nombres de principes fondamentaux qui sont la base d’une comptabilité normalisée et unifiée par l’ensemble des entreprises qui tiennent une comptabilité régulière.

Ce principes fondamentaux sont au nombre de sept :

- Continuité d’exploitation

- Permanence des méthodes

- Coût historique

- Spécialisation des exercices

- Prudence

- Clarté

- Importance significative

Le cadre comptable

Les comptes sont répartis en 10 classes

- Les classes de 1 à 8 sont réservées à la comptabilité générale

- La classe 9 est réservée à la comptabilité analytique

- La classe 0 est réservée aux comptes spéciaux

Les classes réservées à la comptabilité générale :

Classes réservées au BILAN

- Classe 1 :Comptes du financement permanent

- Classe 2 : Compte d’actif immobilisé

- Classe 3 : Compte d’actif circulant hors trésorerie

- Classe4 : Comptes de passif circulant hors trésorerie

- Classe 5 : comptes de trésorerie

Classes réservées au C.P.C :

- Classe 6 : Comptes de charges

- Classe 7 : Comptes de produits

Classe réservée au résultat

- Classe 8 : Comptes de résultat

Le classement des comptes est fait selon une codification décimale.

Un compte comporte au moins 4 chiffres :

- Le 1er chiffre permet d’identifier la classe

- Le 2ème chiffre permet d’identifier la rubrique

- Le 3ème chiffre permet d’identifier le poste

- Le 4ème chiffre permet d’identifier le compte lui même

- Le 5ème compte permet d’identifier le sous-compte ou compte divisionnaire

Les états de synthèse (modèle normale) :

Dans le modèle normale , le plan comptable a prévu 5 états de synthèses :

1) Le bilan :

Document qui décrit le patrimoine de l’entreprise en terme de ressource et d’emploi.

2) Le compte de produit et charges :

c’est un compte qui décrit la formation du résultat à partir des comptes de produit et de charges.

3) L’état des soldes de gestion :

C’est un compte qui décrit les étapes de formation du résultat et qui dégage les soldes

intermédiaires de gestion et aussi la capacité d’autofinancement.

4) Le tableau de financement :

Le T.F. explique sous forme d’emplois de ressources les variations du patrimoine et de la situation financière de l’entreprise au cours de l’exercice .

5) L’état des informations complémentaires :

C’est un ensemble de document qui complète et commente l’information donnée par les autres états de synthèses.