La comptabilité des opérations en devise
Lorsqu'on achète une marchandise depuis l'étranger ,on l'achète le plus souvent avec une devise(monnaie étrangère) ,pour nous les marocains ,notre monnaie nationale c'est le DH, par contre l'euro et le dollar ,c'est des devises.
pour convertir une devise à la monnaie nationale ,on a besoin d'un taux de change
exemple: 1 mars 2017 : achat de marchandise, prix d'achat :5000 euros
le cours de change : 1 euro = 10 DH
le prix qu'on doit enregistrer dans notre comptabilité est de 5000*10=50000 DH ;
après on comptabilise la facture comme toute facture d'achat , c'est à dire au débit: on débite le compte d'achat(6111) et le compte de TVA récupérable(34552) sur charge et on crédite le compte du fournisseur étranger (4411) si le règlement est à crédit ou le compte banque(5141) si le règlement est fait par virement ou chèque bancaire.
on suit notre exemple précédent ,on précise que le taux de TVA est de 20% et que le règlement est à crédit
1 mai 2017: on a réglé 30% du montant de la facture.cours de change : 1euro=12dh
- à la date de facturation : 5000*30%*10=15000
mais le cours est changé nous devons régler 5000*30%*12=18000
Donc on a une perte de change à enregistrer dans les charges financières.
On débite le compte 4111 et le compte 6331 Pertes de change et on débite le compte banque 5141
Nous avons une dette de 15000 DH envers notre fournisseur et une perte de change de 3000 DH et on a réglé le tout soit au total : 18000 dh
mais si le taux de change le 1er mai de 2017 est : 1 euro= 8 DH
Dans ce cas on a un gain de change à enregistrer en produit financier en créditant le compte 7331
Gains de change et on va payer au fournisseur que (5000*30%*8 = 12000 ).
gains de change = 3000
En gros :gains ou perte de change= différence de change entre la date de facturation et la date de règlement.
juste pour rappel ,on a encore 70 % de dette non encore réglée on va payer le reste ,l'année prochaine
lors des travaux d'inventaire,c'est à dire après la clôture des comptes et de l'exercices,on essaye de comparer la variation des cours de change entre la date de facturation et la date de clôture ,cette différence s'appelle l'écart de conversion
l'écart de conversion actif : perte de change potentiel
l'écart de conversion passif: gain de change potentiel
donc les écarts de conversions constatent la différence entre la valeur initiale (le montant de la facturation) et la valeur d'inventaire ( valeur de 31/12/N)
si nous avons constaté un écart de conversion actif , on doit passer en plus une provision pour risque et charge égale au montant de l'écart de conversion.
date de facturation 1euro=10 dh 5000*0.7*10= 35000
date de clôture 1euro=12 dh 5000*07*12=42000
on constate une augmentation de la dette (35000-42000=7000dh)
donc il faut constater un écart de conversion actif
en plus ,il faut passer une provision de 7000 dh
mais si le cours de la clôture est 1 euro = 8 dh dans ce cas ,la dette est diminuée et on aura un écart de conversion passif donc il faut débiter le compte 4411 et créditer 4702 et nous avons pas le droit d'enregistrer une provision parce qu'il s'agit d'un gain potentiel .
A l'ouverture de l'exercice suivant ,les écarts de conversion sont contre passés
A la date de règlement ou à l'inventaire , la provision constatée est soit reprise en totalité soit ajustée partiellement
quelquefois,les entreprises peuvent acheter des contrats à terme sur le marché financier pour se protéger contre le risque du change(fluctuation du cours de change),dans ce cas de figure ,on ne pas faire des provisions si le contrat à terme couvre la totalité du montant de la facture si ce n'est pas le cas on doit provisionner la partie non couvert.
Cas de vente de marchandises en devises: on suit le même raisonnement ci-dessus mais avec les comptes comptables adéquats(3421 clients; 3701 diminution de créances;4701 augmentation de créance..)
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